Kolejny raz Naczelny Sąd Administracyjny (NSA), zgodził się z fiskusem, aby ten mógł nałożyć 75-proc. podatek od nieujawnionych źródeł, w tym przypadku na małżonków, którzy nie mogli udowodnić skąd pochodzą pieniądze na zakup nieruchomości (wyroki NSA z 8 lipca 2025 r., sygn. akt II FSK 1315/22 i II FSK 1316/22).

Stan faktyczny

Małżeństwo zakupiło nieruchomość a podczas kontroli podatkowej z tym zakupem związanej, twierdziło, że środki finansowe na zakup przedmiotowej nieruchomości, pochodziły ze zgromadzonych i przechowywanych w domu oszczędności takich m.in. jak: z prezentów po zmarłym w 1977 r. pierwszym mężu kobiety (cztery złote pierścionki, ruble i marki jeszcze z czasów NRD), z pracy własnej małżonki, którą wykonywała w gospodarstwie rolnym swoich rodziców przed zawarciem małżeństwa w latach 60. ubiegłego wieku. Niestety, nie mieli jak udowodnić tego faktu, poza ich ustnym zapewnieniem.

Urząd skarbowy z kolei ustalił, na podstawie ich zeznań podatkowych w tym tych z lat poprzednich, że ich dochody po odjęciu kosztów utrzymania, nie pozwalały na dokonanie zakupu przedmiotowej nieruchomości za kwotę 320 tys. zł. Wg ustaleń fiskusa, małżeństwo mogło mieć oszczędności w granicach 243 tys. zł.

Po skorygowaniu niektórych wydatków przez Dyrektora Izby Skarbowej w wyniku odwołania małżonków, ostatecznie uznano za przychód z nieujawnionych źródeł, kwotę ok 28 tys. zł i wydano decyzje o opodatkowaniu podatkiem sankcyjnym w wysokości 75%, zgodnie z przepisem art. 25e ustawy o PIT.

Małżeństwo odwołało się od tej decyzji, ale WSA w Łodzi (sygn. akt I SA/Łd 168/22 i I SA/Łd 169/22), oddalił skargi małżonków wskazując m.in., że ciężar dowodu w tej sprawie leży po stronie podatnika, a małżonkowie nie przedstawili wystarczających dowodów na to, że środki na zakup nieruchomości pochodziły z ujawnionych źródeł.

NSA również oddalił skargę małżonków, przyznając racje WSA i fiskusowi. Obowiązkiem każdego obywatela, jest wiarygodne udokumentowanie pochodzenia zgromadzonych środków finansowych, w tym tych z lat poprzednich w tym tych przechowywanych poza systemem bankowym.

Komentarz

To jest ważny sygnał dla osób, które gromadzą środki finansowe, ale nie mają one pokrycia w ich dochodach wynikających z zeznań podatkowych czy otrzymanych spadkach lub udokumentowanych darowiznach.

Wyrok NSA podkreśla, że ​​brak odpowiedniego/wiarygodnego udokumentowania zgromadzonych środków finansowych, musi skutkować dotkliwym obciążeniem podatkowym, bo 75% podatkiem sankcyjnym.