AKTUALNOŚCI

2018-12-28

Obniżka stawki PCC od umowy pożyczki z 2% do 0,5%

WRÓĆ DO AKTUALNOŚCI

Ustawa z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw przewiduje, że od 1 stycznia 2019 r. zmienione będą zasady opodatkowania umowy pożyczki podatkiem od czynności cywilnoprawnych.

Umowa pożyczki pieniędzy lub rzeczy oznaczonych tylko co do gatunku podlega PCC. Taka umowa podlega PCC, jeżeli spełnione są terytorialne kryteria opodatkowania ustawy o PCC. Jednak nie podlega PCC pożyczka, jeśli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej czynności jest zwolniona z VAT. Jeśli wyłączenie to nie ma zastosowania, wówczas pożyczka podlega PCC, chyba że może korzystać z któregoś ze zwolnień od podatku uregulowanych w ustawie o PCC. Obowiązek podatkowy przy umowie pożyczki ciąży na biorącym pożyczkę. Jeżeli od pożyczki należy odprowadzić podatek, wówczas pożyczkobiorca powinien w terminie 14 dni od dnia zawarcia umowy pożyczki złożyć deklarację (PCC-3), obliczyć i wpłacić należny podatek. Natomiast notariusz jest płatnikiem PCC jedynie od czynności dokonywanych w formie aktu notarialnego.

Obecnie umowa pożyczki opodatkowana jest stawką 2%. Jedynie umowa pożyczki od wspólnika dla spółki osobowej kwalifikowana jest jako zmiana umowy tej spółki i w konsekwencji od tej czynności należy odprowadzić PCC w wysokości 0,5%.

Od 1 stycznia 2019 r. stawka PCC od umowy pożyczki zostanie obniżona z 2% do 0,5%. Tym samym stawka ta zostanie zrównana ze stawką od pożyczek udzielanych spółkom osobowym przez wspólników. Niższa stawka będzie miała zastosowanie do pożyczek udzielonych od 1 stycznia 2019 r.

Ponadto z dniem 1 stycznia 2019 r. zmianie ulegnie jedno ze zwolnień dotyczące pożyczek. Zwolnione będą pożyczki, których kwota/wartość nie przekracza 1.000 zł. Ze zwolnienia będą korzystać pożyczki udzielone na podstawie umowy zawartej między osobami obcymi, tj. innymi podmiotami niż osoby, o których mowa w art. 9 pkt 10 lit. b) i c) ustawy o PCC. Pożyczki do 1.000 zł nie wymagają zachowania formy dokumentowej, czyli z tytułu pożyczki nieprzekraczającej 1.000 zł zwolnionej od podatku, pożyczkobiorca nie będzie zobowiązany do złożenia deklaracji PCC.

Nie zmienią się inne zwolnienia, w tym w szczególności te odnoszące się do pożyczek udzielanych między najbliższymi czy przez wspólnika (akcjonariusza) spółce kapitałowej.

Grupa Dziesięcina