Obowiązek podatkowy powstaje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usługi. Jeżeli jednak przed tym terminem otrzymano całość lub część zapłaty, m.in. zaliczkę – obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do otrzymanej kwoty. Podatnik jest obowiązany wystawić fakturę dokumentującą otrzymanie przez niego całości lub części zapłaty przed dokonaniem sprzedaży. Fakturę z tytułu otrzymania zaliczki należy wystawić nie później niż 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ją otrzymano. Zatem dla powstania obowiązku podatkowego od otrzymanej zaliczki nie ma znaczenia data wystawienia faktury, lecz data otrzymania tej zaliczki.