Termin wejścia w życie nowego JPK_VAT, ostatecznie będzie obowiązywał od 1 października 2020 r. Tak wynika z tzw. tarczy antykryzysowej 4.0.

Jednym z obowiązków, do jakich muszą przygotować się podatnicy w związku z wprowadzaniem nowego JPK_VAT, jest stosowanie oznaczeń dla niektórych towarów i usług, procedur i dowodów. Na stronie internetowej MF zamieszczono odpowiedzi na pytania dotyczące nowego JPK_VAT, z których wynika, że:

• oznaczenia wprowadzone w nowym JPK_VAT (np. MPP, MK, FP, TP, GTU) będą dotyczyć również dokumentów wykazywanych w czasie jego obowiązywania, ale wystawionych wcześniej (np. faktur zakupu wystawionych przed okresem obowiązywania nowej struktury, gdy podatnik będzie korzystać z prawa do odliczenia w okresie jej obowiązywania),
•  ujmowany w ewidencji dokument będzie mógł posiadać więcej niż jedno oznaczenie (np. fakturę dokumentującą dostawę alkoholu na rzecz podmiotu powiązanego trzeba będzie oznaczyć GTU_01 oraz TP); nie będą mogły jednocześnie dla danego wpisu wystąpić oznaczenia "RO", "WEW", "FP" - dla dokumentów sprzedażowych oraz "MK", "WEW", "VAT_RR" - dla dokumentów zakupowych,
•  faktury wystawione do paragonu (z oznaczeniem "FP") będą ujmowane w ewidencji za okres, w którym zostaną wystawione; faktury te nie będą zwiększały wartości sprzedaży oraz podatku należnego w okresie, w którym zostaną wystawione,
• oznaczenie "SW" będzie dotyczyło dostawy w ramach sprzedaży wysyłkowej z terytorium kraju, o której mowa w art. 23 ustawy o VAT, tj. zarówno opodatkowanej w kraju, jak i w innych państwach Unii Europejskiej; mimo obowiązku wystawiania faktur w przypadku sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, wystarczy ujmowanie tej sprzedaży na podstawie dokumentu zbiorczego,
• transakcja importu towarów od podmiotu powiązanego rozliczanego zgodnie z art. 33a ustawy o VAT będzie oznaczana "TP" w ewidencji sprzedaży oraz "IMP" w ewidencji zakupu,
• faktury korygujące będą musiały mieć oznaczenia w ewidencji (np. MPP, GTU), jeśli faktura pierwotna była rozliczona przed wprowadzeniem nowego JPK_VAT i nie było obowiązku stosowania powyższych oznaczeń,
• oznaczenia "GTU_01 - GTU-13" będą stosowane także do faktur z oznaczeniem "FP", wystawianych do paragonów na rzecz podatników,
• oznaczenie "WEW" dotyczy np. nieodpłatnego przekazania towarów na cele osobiste, rocznej korekty podatku naliczonego w związku ze zmianą współczynnika odliczenia podatku naliczonego, sprzedaży zwolnionej, dla której nie wystawiono faktury, sprzedaży bezrachunkowej (sprzedaży na rzecz osób fizycznych, która jest zwolniona z ewidencji na kasie fiskalnej),
•  transakcje, które dotyczą importu usług, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów czy dostaw, dla których podatnikiem jest nabywca, będą wykazywane w ewidencji na podstawie dokumentu zakupu (bez oznaczenia "WEW"), jeżeli taki dokument został wystawiony.

Ponadto oznaczenia procedur  będzie należało stosować do wszystkich dowodów, które wpisuje się w ewidencji dotyczącej podatku należnego, jeżeli w danym dowodzie wystąpi transakcja/procedura objęta obowiązkiem oznaczania. Oznaczenia procedur (podobnie jak oznaczenia "GTU") mają być stosowane do całego dokumentu.

Jeśli chodzi o ujmowanie w nowym JPK_VAT sprzedaży ewidencjonowanej w kasie rejestrującej, MF wskazało, że:

• sprzedaż na rzecz osób fizycznych, które nie prowadzą działalności gospodarczej, trzeba będzie wykazać na podstawie dokumentu zbiorczego,
• podatnik będzie mógł dokonywać wpisów w ewidencji (oznaczonych "RO") na podstawie zbiorczych zestawień dobowych lub zbiorczych zestawień miesięcznych (w przypadku użytkowania kilku kas, będzie można jednym zapisem wprowadzać sprzedaż z kilku kas),
• obrót z oznaczeniem "RO" będzie wykazywał wyłącznie podmiot będący faktycznym sprzedawcą (podatnik), a nie podmiot ewidencjonujący tę sprzedaż (agent lub pośrednik); agent lub pośrednik w swojej ewidencji nie będzie wykazywał sprzedaży prowadzonej w imieniu innego podmiotu.

Korekty VAT:

• w przypadku korekt, które wynikają z tzw. ulgi na złe długi, trzeba będzie wprowadzać poszczególne faktury - na podstawie których podatnik będzie dokonywał korekty - z uwzględnieniem danych kontrahenta i kwot (do korekt z tytułu ulgi na złe długi - po stronie wierzyciela i dłużnika - nie będzie stosowane oznaczenie "WEW"),
• korekty podatku naliczonego - będą wykazywane zbiorczo, z oznaczeniem "WEW".