Niższy PIT

Najważniejszą zmianą jest obniżka niższej stawki PIT z 17% obecnie do 12 % po zmianach.

Stawką 17% – a od lipca 2022 roku stawką 12% – są opodatkowane wszystkie dochody do kwoty 120 tysięcy złotych w skali roku.

Ta stawka dotyczy wszystkich podatników, którzy rozliczają się według skali podatkowej – przede wszystkim osoby pracujące na umowach o pracę czy umowach cywilnoprawnych, ale także przedsiębiorców, o ile wybrali taką formę opodatkowania.

Kwota wolna nadal będzie wynosić 30 tys. zł. Utrzymany jest też drugi próg podatkowy w wysokości 120 tys. zł rocznego dochodu, powyżej którego płaci się wyższy 32% podatek.

Ulga dla klasy średniej zostanie zlikwidowana

Jakie zmiany czekają przedsiębiorców?

Specjalne zmiany są skierowane dla przedsiębiorców. Podatnicy prowadzący działalność gospodarczą i rozliczający się według liniowej stawki PIT lub ryczałtem, będą mogli zaliczyć do kwoty 8700 zł składkę zdrowotną w koszty. Na ryczałcie połowę składki będzie można odliczyć od przychodów ewidencjonowanych.

Dodatkowo osoby prowadzące działalność gospodarczą ponownie będą mogły wybrać, jak chcą płacić podatki.

Ponieważ korzyści ze zmian zaproponowanych w marcu mają być największe dla osób rozliczających się według skali podatkowej, to właśnie na tę formę opodatkowania będą mogli przejść przedsiębiorcy. Chodzi o osoby, które na początku roku zdecydowały się na ryczałt lub podatek liniowy.

Jednocześnie są dwa scenariusze tego, jak będą mogli dokonać wyboru:

• pierwsza opcja to wybór w rozliczeniu rocznym do 30 kwietnia 2023 roku. Wtedy warunkiem jest prowadzenie odpowiedniej księgowości od 1 stycznia do 31 grudnia 2022 roku. Ci przedsiębiorcy zapłacą niższy PIT za cały 2022 rok,
• drugi wariant – dla tych, którzy wybrali ryczałt, a nie chcą prowadzić ksiąg rachunkowych wstecz, od 1 stycznia – to możliwość ponownego wyboru formy opodatkowania do 22 sierpnia. Zmiany formy opodatkowania będą w ich przypadku uwzględnione w zaliczkach na podatek płaconych po 1 lipca, czyli po wejściu zmian podatkowych w życie.

Samotni rodzice – powrót preferencyjnego opodatkowania

Samotni rodzice ponownie będą mogli rozliczać się z dziećmi.

Osoba samotnie wychowująca dzieci będzie mogła złożyć w swoim zeznaniu rocznym wniosek o wspólne rozliczenie. W takim wypadku, zapłaci podatek w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich rocznych dochodów.

Jednocześnie konsekwencją przywrócenia preferencyjnego opodatkowania dochodów osób samotnie wychowujących dzieci ma być rezygnacja z tzw. ulgi 1,5 tys. zł.

Pozostałe zmiany

Resort finansów zapowiedział także kilka innych zmian.

To m.in. ujednolicenie terminu dla wszystkich rozliczeń rocznych w PIT do 30 kwietnia następującego po roku podatkowym. Zmiana dotyczy osób, które do tej pory rozliczały się za pomocą formularzy PIT-28 oraz PIT-28S.

Termin ten obowiązywał będzie już w przypadku zeznań rocznych PIT-28/PIT-28S składanych za bieżący rok podatkowy. W związku z wydłużeniem tego terminu, zmieniony został również termin płatności ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za grudzień oraz ostatni kwartał roku podatkowego.

Formularz PIT-2

Ustawa ma także uporządkować sposób składania oświadczeń od podatników. Podatnicy – czyli np. zleceniobiorcy lub pracownicy etatowi – muszą złożyć płatnikowi kilka oświadczeń, jeśli chcą np., by zaliczki na podatek, które co miesiąc odprowadza płatnik, były zmniejszone o odpowiednią część kwoty wolnej. To oświadczenie PIT-2, które wywołało spore zamieszanie po wejściu w życie Polskiego Ładu.

Projektowana ustawa ma uporządkować przepisy dotyczące tego typu oświadczeń. Ma być wprowadzony jednolity wzór dokumentu, który płatnik będzie mógł wykorzystać do przyjmowania wszystkich tego rodzaju oświadczeń.

W związku z wprowadzeniem zmian w PIT i usunięciem ulgi dla klasy średniej, płatnicy nie będą musieli też podwójnie obliczać zaliczek na podatek dochodowy za 2022 roku.

Ograniczenie ulgi na zabytki do wydatków na remont

Zgodnie z zapowiedzianymi niedawno zmianami, Katalog wydatków, będących podstawą odliczenia w ramach ulgi zostanie ograniczony. Poniesione od 1 stycznia 2023 roku wydatki na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału w takim zabytku nie będą stanowiły podstawy dla pomniejszenia dochodu do opodatkowania.

Zlecenia

Od 1 stycznia 2023 roku zmiany czekają z kolei zleceniobiorców. Kwota zmniejszająca podatek – czyli 1/12 kwoty wolnej – będzie mogła być uwzględniona w zaliczkach w ciągu roku także w ich przypadkach. Kwotę tę będą mogli uwzględniać w odprowadzanych zaliczkach zleceniodawcy oraz pozostali płatnicy, wypłacający świadczenia z działalności wykonywanej osobiście.

Kto zyska najwięcej?

Według szacunków zaproponowane zmiany będą korzystne dla wszystkich podatników.

Najwięcej zyskają podatnicy, którzy zbliżają się do drugiego progu podatku dochodowego, a więc zarabiających po odliczeniu składek ok. 120 tys. zł rocznie. Maksymalna korzyść na rok wyniesie w ich przypadku 4 500 zł.

Zmiany mają być korzystne aż do kwoty miesięcznych zarobków w wysokości 20 tysięcy złotych brutto miesięcznie.

Z kolei dla osób zarabiających najniższą krajową (3 010 zł brutto) zmiany będą neutralne. To dlatego, że kwota opodatkowania w przypadku takich osób podstawa opodatkowania jest niższa niż 30 tysięcy złotych, a więc w ogóle nie zapłacą oni podatku dochodowego w 2022 roku (o ile nie mają innych źródeł dochodu). Ale zmianę, wg obliczeń firmy, zauważą już osoby o dochodach 4 000 zł brutto miesięcznie.