AKTUALNOŚCI
2016-11-22
Wybór formy opodatkowania w działalności gospodarczej
WRÓĆ DO AKTUALNOŚCI
Przedsiębiorcy, zarówno rozpoczynający jak i kontynuujący działalność gospodarczą w zależności od rodzaju wykonywanej działalności, mają możliwość opodatkowania wg:
- zasad ogólnych - tj. wg skali progresywnej;
- podatku liniowego - tj. wg stawki jednolitej;
- zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów ewidencjonowanych - tj. wg stawek zryczałtowanych;
- karty podatkowej - tj. wg stawek karty określonych obwieszczeniem Ministra Finansów;
- podatku tonażowego - tj. wg stawki jednolitej.
- Nie jest możliwe wybranie opodatkowania działalności prowadzonej indywidualnie i w formie spółki osobowej podatkiem liniowym i według zasad ogólnych.
- Jeżeli podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem, a jednocześnie prowadził inną działalność w formie spółki, dla której wybrano opodatkowanie podatkiem liniowym, to po utracie warunków do opodatkowania podatkiem zryczałtowanym działalność indywidualna będzie opodatkowana podatkiem liniowym w związku z regulacjami zawartymi w updof.
- Jeśli Naczelnik Urzędu Skarbowego wyda decyzję odmowną o zastosowaniu karty podatkowej Podatnik nie ma obowiązku złożenia oświadczenia o wyborze ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, chcąc rozliczać się z podatku dochodowego w tej formie, w przypadku.
- Jeżeli podatnik w ciągu roku w sposób trwały zlikwidował pozarolniczą działalność gospodarczą, a następnie w tym samym roku podatkowym ponownie rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej, nie ma przeszkód do wyboru przez ten podmiot dowolnej formy opodatkowania.
- zmienia wybraną formę opodatkowania– oświadczenie o wyborze innej formy opodatkowania lub wniosek o zastosowanie karty podatkowej składa do dnia 20 stycznia roku podatkowego,
- traci prawo do jej stosowania– płaci zaliczki na podatek dochodowy wg skali podatkowej od momentu utraty prawa do określonej formy opodatkowania lub od początku roku podatkowego wraz z odsetkami od powstałych zaległości podatkowych z tego tytułu;
- opodatkowany jest podatkiem tonażowym- opodatkowanie tą forma wynosi 10 lat (do 31.12.2013 r. 5 lat) i w tym okresie nie jest możliwa zmiana tej formy opodatkowania.
- jest to podstawowa forma opodatkowania;
- podatnik zobowiązany jest prowadzić takie urządzenia księgowe jak:
- podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe;
- ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
- ewidencję przebiegu pojazdu;
- inne ewidencje nie wymienione w updof, a wskazane w odrębnych przepisach;
- przychody uzyskane ze źródła działalności gospodarczej opodatkowane są według skali progresywnej – wg. stawek 18% i 32%;
- obowiązek wpłaty zaliczek na podatek dochodowy powstaje po przekroczeniu kwoty wolnej od podatku;
- zaliczki, w terminach określonych w updof, można wpłacać:
- miesięcznie;
- kwartalnie (dotyczy małych podatników oraz podatników rozpoczynających działalność gospodarczą).
- w sposób uproszczony.
- można korzystać z ulg i preferencji wskazanych w ustawie.
- opodatkowanie możliwe po wybraniu tej formy przy spełnieniu warunków o których mowa w updof;
- przychody uzyskane ze źródła działalności gospodarczej opodatkowane są według stałej stawki – 19% (brak kwoty wolnej od podatku);
- dochodów opodatkowanych wg. tej formy nie łączy się z dochodami opodatkowanymi skalą podatkową lub/i zryczałtowanym podatkiem;
- zaliczki od uzyskanego dochodu, w określonych terminach, można wpłacać:
- przysługuje prawo odliczenia wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego dokonanych w roku podatkowym;
- nie przysługuje możliwość wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem lub z dzieckiem (nie ma znaczenia brak przychodu ze źródła działalności czy też jej zawieszenie);
- nie przysługuje możliwość odliczenia od 19% podatku ulgi na dzieci;
- nie przysługuje prawo do zwolnień z opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu prowadzenia szkół oraz dochodów uzyskanych na terenie specjalnej strefy ekonomicznej.
- opodatkowanie możliwe przy wyborze tej formy po spełnieniu określonych w ustawie warunków;
- ryczałt pobierany jest od przychodu, zgodnie ze stawkami stosowanymi do danego rodzaju przychodu – 20%, 17%, 8,5%, 5,5%, 3% oraz 10%;
- ryczałt oblicza i wpłaca się w formie miesięcznej, a kontynuujący działalność mają możliwość wpłaty podatku w formie kwartalnej, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczą kwoty przychodów stanowiącej równowartość 25.000 euro;
- można korzystać z ulg wskazanych w ustawie;
- nie przysługuje możliwość wspólnego rozliczenia ze współmałżonkiem lub z dzieckiem (nie ma znaczenia brak przychodu ze źródła działalności czy też jej zawieszenie).
- opodatkowanie możliwe przy wyborze tej formy po spełnieniu określonych w ustawie warunków;
- brak obowiązku prowadzenia ksiąg, za wyjątkiem sytuacji, gdy działalność rozpoczęto w trakcie roku podatkowego (w tym przypadku do momentu doręczenia decyzji o wysokości podatku, należy prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów);
- uzyskanych przychodów z pozarolniczej działalności opodatkowanej tą formą nie rozlicza się zeznaniami podatkowymi;
- wysokość podatku ustalana jest w drodze decyzji ustalającej (na każdy rok odrębnie) i jest uzależniona jest m.in. od rodzaju działalności, liczby zatrudnionych pracowników, liczby mieszkańców miejscowości w których działalność jest wykonywana. Wysokość podatku może być obniżana lub podwyższana po spełnieniu ustawowych przesłanek w tym zakresie, jak również po zgłoszeniu zmian w działalności;
- podatek w formie karty podatkowej płatny jest bez wezwania w określonych ustawą terminach;
- podatek wynikający z decyzji podatnik obniża się o składki zdrowotne;
- nie ma możliwości stosowania preferencji w postaci wspólnego opodatkowania z małżonkiem lub dzieckiem w związku z osiąganiem przychodów z pozostałych źródeł (nie ma znaczenia brak przychodu ze źródła działalności czy też jej zawieszenie);
- podatek tonażowy dotyczy tylko przedsiębiorców żeglugowych eksploatujących morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej;
- dochodów opodatkowanych podatkiem tonażowym nie łączy się z innymi dochodami;
- podatnicy prowadzą księgi i urządzenia księgowe (podatkową księgę przychodów i rozchodów lub księgi rachunkowe, ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych);
- podatek tonażowy wynosi 19% podstawy opodatkowania;
- opodatkowanie podatkiem tonażowym wynosi 10 lat (do 31.12.2013 r. - 5 lat) i nie jest możliwa zmiana tej formy opodatkowania;
- zaliczka na podatek tonażowy jest miesięczna płatna w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień w terminie złożenia zeznania;
Grupa Dziesięcina